“小金库”相关知识介绍
发布时间：2016-10-21
发布人：华北地勘
分类：清廉华勘
问题一：如何定义“小金库”？
根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）规定，“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
这里需注意三点：
1.强调所有收支必须列入符合规定的单位账簿
2.“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其形成的资产
3.不强调设立“小金库”的手段和使用用途，只要没有列入符合规定的单位账簿的资金及其资产，不管什么性质的手段和使用用途，都应定性为“小金库”性质问题
问题二：如何认定“小金库” ？
一、资金（有价证券、资产）是否纳入符合规定的单位账簿。
这是认定 “小金库”的关键标志。之所以叫“小金库”就是由于其未列入符合规定的单位财务会计账内，隐匿于部门单位财务会计账外，逃避监督和检查。“小金库”记载主要有两种形式：一种是不设置会计账簿，以流水账的形式记载；另一种是符合规定的会计账簿外设立会计账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的会计账簿内真实完整的进行登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规的问题依法进行处理、处罚。
二、资金（有价证券、资产）性质是否属于公有
资金的所有权和支配权属于部门单位所有，而非个人合法所得，这一点是判断“小金库”成立的条件之一。
上述认定“小金库”两个要件相互依存，缺一不可。资金仅仅是在账外，而所有权无法判断，则要区分情况：如果这笔资金是单位的，就形成了“小金库”；如果资金是个人合法所得，则不能认定为“小金库”。反之，如果资金在单位账内，不论资金性质如何，均不属于“小金库”。
问题三：“小金库”的资金从哪来？
1、与预算管理相关
财政拨款、政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入
2、与资产管理相关
国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、
3、其他方面收入
经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单位上缴收入
问题四： “小金库”的表现形式
1.用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”
2.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”
3.违规收费、罚款及摊派设立“小金库”
4.以会议费、劳务费培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”
5.虚列支出转出资金设立“小金库”
6.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”
7.上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”
8.其他形式设立“小金库”
问题五：“小金库”里都有啥？
1.股权和债权形态
2.银行存款形态
3.现金形态
4.固定资产形态
5.有价证券形态
问题六： “小金库”资金都去哪儿了？
弥补经费
接待宴请、公款旅游
购建资产
发放奖金、津补贴、福利
礼品礼金支出
私分
问题七：“小金库”基本特点及发展趋势
资金来源是公用的
形成方式是隐蔽的
使用性质是违法的
问题八： “小金库”违法行为的危害
1.滋生腐败的土壤
2.破坏社会经济秩序
3.国家单位群众利益受到损害
4.损害了党和政府的形象和公信力
问题九： 为何会有“小金库”存在
一、思想认识存在偏差
二、缺乏有效的监督机制
三、受不良社会环境影响
四、管理体制机制不完善
问题十：如何处罚“小金库”
行政处理——
《财政违法行为处罚处分条例》中对财政违法行为的处理措施基本可分为 ：
1. 责令改正（责令停止执行）
2. 调整有关会计账目（调整有关预算科目或预算级次）
3. 收缴应当上缴的财政收入
4. 限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）
5. 追回有关财政资金（国家建设资金）
6. 暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项
7. 销毁非法票据或撤消非法账户
行政处罚——
《财政违法行为处罚处分条例》
《会计法》
《社会团体登记管理条例》
《基金会管理条例》
《税收征管法》
此外《注册会计师法》规定，省以上人民政府财政部门对违法会计师事务所或注册会计师有权：暂停其执行业务、撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书等
党纪政纪处分 ——
中纪委《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用<中国共产党纪律处分条例>若干问题的解释》（中纪发〔2009〕20号）
监察部、人社部、财政部、审计署《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（第19号令）
刑事责任追究——
贪污罪
受贿罪
私分国有资产罪
挪用公款罪
渎职罪
根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）规定，“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
这里需注意三点：
1.强调所有收支必须列入符合规定的单位账簿
2.“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其形成的资产
3.不强调设立“小金库”的手段和使用用途，只要没有列入符合规定的单位账簿的资金及其资产，不管什么性质的手段和使用用途，都应定性为“小金库”性质问题
问题二：如何认定“小金库” ？
一、资金（有价证券、资产）是否纳入符合规定的单位账簿。
这是认定 “小金库”的关键标志。之所以叫“小金库”就是由于其未列入符合规定的单位财务会计账内，隐匿于部门单位财务会计账外，逃避监督和检查。“小金库”记载主要有两种形式：一种是不设置会计账簿，以流水账的形式记载；另一种是符合规定的会计账簿外设立会计账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的会计账簿内真实完整的进行登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规的问题依法进行处理、处罚。
二、资金（有价证券、资产）性质是否属于公有
资金的所有权和支配权属于部门单位所有，而非个人合法所得，这一点是判断“小金库”成立的条件之一。
上述认定“小金库”两个要件相互依存，缺一不可。资金仅仅是在账外，而所有权无法判断，则要区分情况：如果这笔资金是单位的，就形成了“小金库”；如果资金是个人合法所得，则不能认定为“小金库”。反之，如果资金在单位账内，不论资金性质如何，均不属于“小金库”。
问题三：“小金库”的资金从哪来？
1、与预算管理相关
财政拨款、政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入
2、与资产管理相关
国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、
3、其他方面收入
经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单位上缴收入
问题四： “小金库”的表现形式
1.用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”
2.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”
3.违规收费、罚款及摊派设立“小金库”
4.以会议费、劳务费培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”
5.虚列支出转出资金设立“小金库”
6.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”
7.上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”
8.其他形式设立“小金库”
问题五：“小金库”里都有啥？
1.股权和债权形态
2.银行存款形态
3.现金形态
4.固定资产形态
5.有价证券形态
问题六： “小金库”资金都去哪儿了？
弥补经费
接待宴请、公款旅游
购建资产
发放奖金、津补贴、福利
礼品礼金支出
私分
问题七：“小金库”基本特点及发展趋势
资金来源是公用的
形成方式是隐蔽的
使用性质是违法的
问题八： “小金库”违法行为的危害
1.滋生腐败的土壤
2.破坏社会经济秩序
3.国家单位群众利益受到损害
4.损害了党和政府的形象和公信力
问题九： 为何会有“小金库”存在
一、思想认识存在偏差
二、缺乏有效的监督机制
三、受不良社会环境影响
四、管理体制机制不完善
问题十：如何处罚“小金库”
行政处理——
《财政违法行为处罚处分条例》中对财政违法行为的处理措施基本可分为 ：
1. 责令改正（责令停止执行）
2. 调整有关会计账目（调整有关预算科目或预算级次）
3. 收缴应当上缴的财政收入
4. 限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）
5. 追回有关财政资金（国家建设资金）
6. 暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项
7. 销毁非法票据或撤消非法账户
行政处罚——
《财政违法行为处罚处分条例》
《会计法》
《社会团体登记管理条例》
《基金会管理条例》
《税收征管法》
此外《注册会计师法》规定，省以上人民政府财政部门对违法会计师事务所或注册会计师有权：暂停其执行业务、撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书等
党纪政纪处分 ——
中纪委《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用<中国共产党纪律处分条例>若干问题的解释》（中纪发〔2009〕20号）
监察部、人社部、财政部、审计署《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（第19号令）
刑事责任追究——
贪污罪
受贿罪
私分国有资产罪
挪用公款罪
渎职罪